La Réunion et Mayotte partagent le statut de zones non interconnectées (ZNI) et bénéficient d’un ensoleillement tropical intense, mais leurs contextes fiscaux et économiques sont sensiblement différents. La Réunion dispose d’un cadre fiscal riche — notamment la défiscalisation Girardin et les dispositifs IS (impôt sur les sociétés) spécifiques aux investissements outre-mer — tandis que Mayotte, département depuis 2011, connaît une montée en charge progressive des mécanismes nationaux. Ce guide détaille les règles fiscales applicables au photovoltaïque dans ces deux territoires en 2026.
La Réunion : un territoire solaire d’exception
Ensoleillement et productible
La Réunion bénéficie d’une irradiation solaire élevée, modulée par la forte disparité de relief entre les côtes et les cirques de l’intérieur. Les données PVGIS pour une installation en toiture à 15° d’inclinaison donnent :
| Zone / Ville | Productible estimé (kWh/kWc/an) |
|---|---|
| Saint-Denis (nord) | 1 380 – 1 500 |
| Saint-Pierre (sud, plus ensoleillé) | 1 550 – 1 680 |
| Saint-Paul (côte ouest) | 1 500 – 1 620 |
| Cilaos (intérieur, brumeux) | 1 050 – 1 200 |
| Tampon (mi-hauteur) | 1 300 – 1 440 |
La côte ouest (Saint-Paul, Saint-Leu, Saint-Pierre) est la zone la plus favorable. Les zones de l’intérieur et de la côte est (Sainte-Marie, Saint-Benoît) reçoivent moins d’ensoleillement direct en raison des alizés et de la nébulosité.
Tarifs ZNI à La Réunion
Comme en Guadeloupe et Martinique, les tarifs de rachat du photovoltaïque à La Réunion sont fixés par des arrêtés ZNI spécifiques, distincts des arrêtés métropolitains. EDF SEI est le gestionnaire du réseau et l’acheteur obligé pour les contrats d’obligation d’achat. Les tarifs historiques pour les petites installations (< 9 kWc) ont été de l’ordre de 0,15 à 0,20 €/kWh en vente totale — à vérifier sur les arrêtés en vigueur lors de votre demande de raccordement.
Attention
⚠️ Les tarifs ZNI évoluent régulièrement. Consultez EDF SEI Réunion ou le site de la CRE pour connaître les valeurs applicables à la date de votre demande complète.
La défiscalisation Girardin : principe et application au photovoltaïque
Qu’est-ce que la loi Girardin ?
La loi Girardin (Loi de programme pour l’outre-mer, codifiée aux articles 199 undecies B et C du Code général des impôts) permet à des contribuables métropolitains fortement imposés de réduire leur impôt sur le revenu en investissant dans des équipements productifs outre-mer, dont les installations photovoltaïques.
Le mécanisme est le suivant :
1. Un investisseur métropolitain apporte des fonds propres à une société de portage (SNC, SAS) qui finance l’installation photovoltaïque à La Réunion (ou dans un autre DOM)
2. L’investisseur bénéficie d’une réduction d’impôt égale à une fraction du montant investi (taux variable selon le type d’investissement et la localisation)
3. L’entreprise réunionnaise bénéficie d’un financement à coût réduit
Conditions d’éligibilité et plafonds
Pour être éligible au Girardin industriel, l’installation photovoltaïque doit :
- Être exploitée dans le cadre d’une activité productive (pas résidentielle) à La Réunion ou dans un autre DOM pendant au moins 5 ans
- Avoir reçu un agrément fiscal si son coût dépasse certains seuils (variable selon les exercices)
- Être financée par une SNC ou une SAS dédiée
À retenir
💡 Le Girardin est un outil réservé aux investisseurs professionnels et aux grandes installations. Pour un particulier réunionnais installant 6 kWc sur son logement, ce n’est pas le dispositif approprié. Le Girardin s’adresse aux porteurs de projets de 500 kWc à plusieurs MWc et aux investisseurs métropolitains souhaitant défiscaliser leur IR.
Le montage Girardin est complexe et doit impérativement être réalisé avec un avocat fiscaliste spécialisé en outre-mer. Des risques de requalification fiscale existent si les conditions d’éligibilité ne sont pas respectées.
Girardin et photovoltaïque : les points d’attention
- La location de l’installation à l’exploitant final doit être effective et documentée
- L’exploitation doit se poursuivre pendant 5 ans minimum (attention aux projets de revente rapide)
- Les fonds apportés par les investisseurs sont définitivement engagés (pas de remboursement garanti)
- Les taux de réduction applicables ont évolué au fil des lois de finances ; vérifiez la version en vigueur
IS et photovoltaïque à La Réunion pour les entreprises
Déduction fiscale accélérée des investissements productifs
Les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés (IS) réunionnaises investissant dans du matériel photovoltaïque productif peuvent bénéficier de la déduction fiscale pour investissement outre-mer prévue à l’article 217 undecies du CGI :
- Déduction du résultat imposable d’une fraction du prix de revient de l’investissement (taux variable selon le secteur et l’année)
- Application immédiate l’année de mise en service de l’investissement
- Cumulable dans certaines conditions avec d’autres aides (à vérifier avec un expert-comptable)
Ce dispositif IS s’applique tant que l’investissement est affecté à une activité exercée à La Réunion pendant au moins 5 ans.
Taxe sur la valeur ajoutée en DOM
À La Réunion, le taux de TVA normal est de 8,5 % (contre 20 % en métropole) et le taux réduit est de 2,1 %. Les installations photovoltaïques sur logements, quelle que soit leur ancienneté, bénéficient du taux réduit (2,1 %) si posées par un installateur agréé. Cette TVA très basse améliore mécaniquement la rentabilité des installations résidentielles.
Autoconsommation collective à La Réunion
La Réunion a développé plusieurs opérations pilotes d'autoconsommation collective dans des quartiers résidentiels et des zones d’activité, notamment dans le cadre du Plan de Transition Énergétique de La Réunion (PTERÉ). L’objectif régional est d’atteindre 100 % d’énergies renouvelables en 2030.
Les spécificités de l’autoconsommation collective à La Réunion :
- Les règles nationales s’appliquent (périmètre 2 km, PMO, Linky, clés de répartition)
- EDF SEI intègre les opérations d’ACC dans la gestion du réseau insulaire
- Les projets d’ACC peuvent être cofinancés par la Région Réunion et le FEDER dans le cadre de l’axe « transition énergétique »
Pour les détails sur le fonctionnement de l’autoconsommation collective, consultez notre guide autoconsommation-solaire.
Mayotte : contexte spécifique
Un département récent avec des spécificités fortes
Mayotte est devenue le 101e département français en 2011. La montée en charge des dispositifs nationaux est progressive. En matière de fiscalité photovoltaïque, quelques points spécifiques :
- TVA à Mayotte : le taux de TVA applicable est de 0 % (exonération de TVA dans le cadre du régime fiscal particulier de Mayotte) — ce qui représente un avantage considérable sur le coût d’installation
- Tarifs ZNI : Mayotte dispose de ses propres arrêtés ZNI, gérés par EDF SEI
- Aides régionales : le Département de Mayotte et le FEDER cofinancent des projets de transition énergétique, mais les dispositifs sont encore en développement comparé aux autres DOM
- Réseau électrique : le réseau de Mayotte est géré par EDF SEI et connaît encore des contraintes importantes de capacité dans certaines zones
| Ville / Zone | Productible estimé (kWh/kWc/an) |
|---|---|
| Mamoudzou | 1 580 – 1 700 |
| Dzaoudzi | 1 600 – 1 720 |
| Bandraboua | 1 520 – 1 640 |
L’ensoleillement de Mayotte est excellent (latitude 12° S, proche de l’équateur) mais la saison des pluies (décembre-mars) réduit le productible hivernal.
Défiscalisation Girardin à Mayotte
Le Girardin industriel est applicable à Mayotte dans les mêmes conditions qu’à La Réunion pour les investissements productifs. Les taux de réduction peuvent être encore plus favorables compte tenu du statut particulier de Mayotte dans la législation fiscale outre-mer.
Résumé des avantages fiscaux comparés
| Dispositif | La Réunion | Mayotte | Métropole |
|---|---|---|---|
| TVA (résidentiel) | 2,1 % | 0 % | 5,5 % |
| Girardin industriel | Oui | Oui | Non |
| Déduction IS Art. 217 undecies | Oui | Oui | Non |
| Prime autoconso CRE | À vérifier (arrêté ZNI) | À vérifier (arrêté ZNI) | Supprimée depuis le 5 juin 2026 |
| Aides régionales FEDER | Oui | Oui (en développement) | Selon région |
| Tarif rachat ZNI | Oui (> métropole) | Oui (> métropole) | Non |
Conclusion
La Réunion et Mayotte offrent en 2026 des environnements fiscaux très favorables au photovoltaïque : TVA ultra-réduite, dispositifs Girardin et IS outre-mer pour les projets d’envergure, tarifs ZNI attractifs, et aides régionales cofinancées par le FEDER. Pour un particulier réunionnais ou mahorais, l’équation économique est souvent plus favorable qu’en métropole. Pour les entreprises et porteurs de grands projets, la consultation d’un expert fiscal spécialisé en outre-mer est indispensable avant d’activer les dispositifs Girardin ou IS.
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FAQ
La défiscalisation Girardin est-elle accessible aux particuliers réunionnais ?
Non directement. Le Girardin industriel est conçu pour les investisseurs (souvent métropolitains) finançant des équipements productifs outre-mer. Un particulier réunionnais installe son propre équipement et bénéficie des aides directes (TVA réduite, tarif ZNI, prime autoconso seulement si un arrêté ZNI la prévoit encore), pas du Girardin.
MaPrimeRénov est-elle applicable à La Réunion ?
MaPrimeRénov couvre certains travaux de rénovation (isolation, pompes à chaleur) dans les DOM. Elle ne finance pas les panneaux photovoltaïques en autoconsommation, que ce soit en métropole ou dans les DOM.
Comment obtenir le tarif ZNI à La Réunion ?
Vous devez déposer une demande complète de raccordement auprès d’EDF SEI Réunion avec un dossier technique complet (schéma unifilaire, attestation de conformité du matériel, etc.). Le tarif applicable est celui en vigueur à la date de complétude de votre dossier. Consultez notre guide reglementation-solaire pour les étapes.
Mon installation à Mayotte est-elle soumise au permis de construire ?
Les règles d’urbanisme nationales s’appliquent à Mayotte avec les mêmes seuils : déclaration préalable pour les installations ≤ 250 m² en surimposition sur toiture existante hors secteur protégé, permis de construire au-delà ou en secteur ABF.
Peut-on coupler photovoltaïque et chauffe-eau solaire à La Réunion ?
Oui. La Réunion a une forte tradition de chauffe-eau solaire thermique (le taux d’équipement est parmi les plus élevés de France). La combinaison chauffe-eau solaire + photovoltaïque est optimale : le thermique couvre 60-70 % des besoins en eau chaude, réduisant d’autant la consommation électrique que le photovoltaïque peut couvrir.
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*Sources : EDF SEI Réunion "Conditions de raccordement photovoltaïque ZNI" 2026 · CRE "Délibérations tarifaires ZNI DOM" 2026 · ADEME Réunion "Bilan énergétique de La Réunion" 2025 · Légifrance "Article 199 undecies B et 217 undecies CGI — défiscalisation outre-mer" · Région Réunion "PTERÉ 2030 — Plan de Transition Énergétique" 2025*